Michał Gawlak

radca prawny

Wpisany na listę radców prawnych prowadzoną przez Radę Okręgowej Izby Radców Prawnych w Łodzi pod numerem ŁD-M-1919. Specjalizuje się w prawie spółek, prawie podatkowym, w tym międzynarodowym prawie podatkowym.
[Więcej >>>]

Skontaktuj się

Likwidacja fundacji rodzinnej – czy fundator zapłaci podatek?

Michal Gawlak10 lipca 2023Komentarze (0)

Jedno z częściej zadawanych pytań – czy fundator zapłaci podatek po podjęciu decyzji o likwidacji fundacji rodzinnej.

Odpowiedź brzmi – najczęściej TAK. I już.

Z treści tego artykułu dowiesz się:

  • w jakiej wysokości zapłacisz podatek CIT, jeśli będziesz chciał zlikwidować swoją Fundację rodzinną
  • w jakiej wysokości w tych samych okolicznościach zapłacisz podatek PIT
  • poznasz też odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania dotyczące likwidacji Fundacji rodzinnej.

Zapraszam Cię do lektury!

Likwidacja fundacji rodzinnej

Majątek fundacji

To, co fundator wniesie do fundacji rodzinnej, tam już może pozostać na długo.

Czemu? Bo drogo będzie to wycofać.

A jak coś drogie to najczęściej niechciane. Dobrze więc przemyśl, co „wkładasz” do fundacji.

Rozwiązanie Fundacji rodzinnej

Będzie drogo w szczególności na wypadek rozwiązania fundacji.

Otóż jej rozwiązanie (a konkretniej wydanie majątku fundatorowi, bo ten się np. rozmyślił i już jej nie chce) będzie opodatkowane aż 15% podatkiem CIT.

I to 15% od wartości rynkowej przekazywanych składników majątku!

Czyli mam udziały w spółce ABC sp. z o.o., wrzucam je do fundacji i fundację likwiduję.

To co?

To 15% CIT! 15% od wartości rynkowej udziałów, mogę co najwyżej przyjąć sobie hipotetyczne koszty, jakie miałbym gdybym sprzedawał udziały bezpośrednio przed założeniem fundacji i ich wrzuceniem tamże.

Trudne? Mądrze brzmi, ale proste – w praktyce odliczysz koszty nabycia udziałów przez Ciebie (fundatora) gdy spółeczkę kupowałeś lub zakładałeś.

Wyjątkowo często jest to… 5000 PLN (bo tyle wynosi minimalny kapitał w spółce z o.o., a jest on dobry, bo to najmniej ile można wnieść i większość tyle wnosi).

Słowem – mimo, że nikt się tutaj nie dorobił (ani Ty jako fundator, ani fundacja bo przecież ona to po prostu dostała), to podatek musi być.

PIT?

Czyli CIT będzie w wys. 15%, a PIT?

Na szczęście może się obyć bez PIT, ponieważ fundator będzie zwolniony z PIT.

Bo jeśli byłby i PIT, to podatek wyniósłby CIT + PIT i by się okazało, że jest drożej niż nad polskim morzem.

Przykład opodatkowania likwidacji fundacji rodzinnej

Zobaczymy na prostym przykładzie, jak wygląda opodatkowanie likwidacji polskiej Fundacji rodzinnej.

Typowe aktywa wnoszone do fundacji rodzinnej to:

  • gotówka
  • papiery wartościowe
  • udziały w spółkach

Załóżmy że wnosimy:

  • 100 000 PLN w gotówce
  • papiery wartościowe o wartości 1 mln PLN zakupione za 500 000 PLN
  • udziały objęte za 10 000 PLN o wartości 2 mln PLN

Przy likwidacji opodatkowanie CIT wyglądać będzie następująco:

  • 15% od 100 000 PLN w gotówce, chociaż jest to temat dyskusyjny;
  • 15% od 500 000 PLN
  • 15% od 1 990 000 PLN

I tylko dla fundatora i grupy zerowej.

Pozostałe osoby zapłacą dodatkowo podatek PIT.

O co jeszcze pytają Fundatorzy i ich fundacje?

Oto najczęstsze wątpliwości w przy okazji pytań o podatki z tylu likwidacji Fundacji Rodzinnej:

Co się dzieje z majątkiem fundacji rodzinnej po likwidacji?

Ustawa o fundacji rodzinnej przewiduje szczególne zasady zwrotu majątku likwidowanej fundacji rodzinne.

W pierwszej kolejności należy uzbroić się w cierpliwość – wydanie majątku następuje dopiero rok po otwarciu likwidacji i wezwaniu wierzycieli do zgłoszenia ich wierzytelności. Pamiętajmy, że jeżeli likwidację rozwiązujemy za życia fundatora, tylko on może otrzymać majątek polikwidacyjny.

Szczęśliwie, możemy to uregulować w statucie inaczej – np. wskazać określonych beneficjentów uprawnionych do mienia lub nawet organizację pozarządową.

Po śmierci fundatora, to jego spadkobiercy będą uprawnieni do otrzymania majątku polikwidacyjnego, znów jednak możemy to inaczej uregulować w statucie.

Jaki urząd skarbowy jest właściwy w przypadku likwidacji Fundacji rodzinnej?

Właściwym urzędem skarbowym dla spraw związanych z opodatkowaniem fundacji podatkiem CIT będzie ten właściwy dla jej miejsca siedziby rejestrowej.

Co do opodatkowania podatkiem PIT, będzie to oczywiście urząd właściwy ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.

Ile kosztuje zamknięcie fundacji rodzinnej?

Zamknięcie fundacji rodzinnej nie będzie szczególnie kosztochłonne.

Zasadniczo wydatki są podobne do tych, które dotyczą likwidowanych spółek z o.o. – z czego otwarcie likwidacji nie wymaga wizyty u notariusza. Standardowo poniesiemy koszt sprawozdań likwidacyjnych i wpisu do rejestru.

Oczywiście nie zapominajmy o podatkach – wydanie majątku po likwidacyjnego wiązać się będziesz z opodatkowaniem na poziomie 15% CIT od wartości przekazywanych walorów.

Kiedy trzeba zlikwidować fundację rodzinną?

Rozwiązanie fundacji rodzinnej następuje gdy zajdą okoliczności wskazane w statucie – np. upłynął okres na jaki została powołana lub zrealizował się jej cel.

Kolejna kategoria powodów wiąże się z naruszaniem przez fundację zasad dotyczących prowadzenia ich spraw np. – jest zarządzana sprzecznie z celem i interesem beneficjentów, kontynuowanie jej działalności jest niecelowe lub doszło do jej upadłości.

Jakie przepisy regulują polską Fundację rodziną?

Jeżeli szukasz podstaw prawnych regulujących instytucję fundacji rodzinnej zajrzyj do „ustawy o fundacji rodzinnej”, z dnia 26 stycznia 2023 r. (Dz.U. z 2023 r. poz. 326 – zobacz ustawę). Regulacje dotyczące opodatkowania fundacji znajdziesz z kolei w odpowiednich ustawach dot. podatków dochodowych – CIT i PIT.

Od czego zacząć jeśli planuję założenie Fundacji rodzinnej w Polsce?

Jeśli mylisz poważnie o założeniu Fundacji rodzinnej, zachęcam Cię do kontaktu z moją kancelarią. Odpowiemy na Twoje wszystkie pytania, wyjaśnimy wątpliwości i dokonamy odpowiednich kalkulacji.

        Michał Gawlak
        radca prawny

Photo by Towfiqu barbhuiya on Unsplash

***

Fundator fundacji rodzinnej

Kim jest Fundator fundacji rodzinnej? Jaka jest jego sytuacja? Czy ma szczególną pozycję w fundacji rodzinnej?

Tego dowiesz się z mojego wpisu, zapraszam Cię do lektury.

Z dniem 22 maja 2023 r. w życie weszła ustawa o fundacjach rodzinnych. Wprowadziła do polskiego systemu prawnego nową kategorię osoby prawnej – polską fundację rodzinną [Czytaj dalej…]

W czym mogę Ci pomóc?

Na blogu jest wiele artykułów, w których dzielę się swoją wiedzą bezpłatnie.

Jeżeli potrzebujesz indywidualnej płatnej pomocy prawnej, to zapraszam Cię do kontaktu.

Przedstaw mi swój problem, a ja zaproponuję, co możemy wspólnie w tej sprawie zrobić i ile będzie kosztować moja praca.

    Twoje dane osobowe będą przetwarzane przez CGO Legal Chajdas Gawlak Owczarek sp. k. w celu obsługi przesłanego zapytania. Szczegóły: polityka prywatności.

    { 0 komentarze… dodaj teraz swój }

    Dodaj komentarz

    Twoje dane osobowe będą przetwarzane przez CGO Legal Chajdas Gawlak Owczarek sp. k. w celu obsługi komentarzy. Szczegóły: polityka prywatności.

    Poprzedni wpis:

    Następny wpis: