Fundacja rodzinna a spółki zagraniczne

Korzyści i możliwości Fundacji Rodzinnej w kontekście biznesu międzynarodowego

Fundacja rodzinna może stać na czele biznesu międzynarodowego – spółek i podmiotów zagranicznych.

Jest to kusząca perspektywa dla potencjalnych przedsiębiorców zagranicznych.

Posiadanie udziałów w spółkach zagranicznych jest wprost przewidziane w ustawie o fundacji rodzinnej.

Fundacja rodzinna może zostać udziałowcem spółek europejskich, azjatyckich, podatników i nie podatników podatku CIT.

Korzyści w centralizacji funkcji udziałowej w rękach fundacji rodzinnej wydają się być jasne – podatkowe, organizacyjne i wizerunkowe.

Spółki zagraniczne jako narzędzie rozszerzania działalności Fundacji Rodzinnej

Podstawową funkcją fundacji rodzinnej jest cel sukcesyjny – przechowywania wartości majątkowych (udziałów, papierów wartościowych, ruchomości, nieruchomości) w czasie.

Jednym z celów działania fundacji może być konsolidacja korporacyjna spółek zagranicznych w jej rękach.

***

O Fundacji Rodzinnej i zagraniczych spółkach posłuchasz więcej w moim podcaście:

***

Fundacja może bez przeszkód rozszerzać działalność poza granicami RP poprzez rejestrację lub przejmowanie udziałów spółek zagranicznych.

Jest to efektywny model działania z wielu względów – wzmacnia przekaz wielopokoleniowej firmy rodzinnej, ujednolica procedury zarządzania grupą i odrywa majątek rodzinny od udziałowców.

Ostatni punkt zwiększa mobilność beneficjentów, którzy bez obaw o exit tax mogą zmienić rezydencję podatkową.

Strategie efektywnego wykorzystania spółek zagranicznych przez Fundację Rodzinną

Fundacja rodzinna może służyć jako narzędzie strategicznego, skonsolidowanego nadzoru nad spółkami zagranicznymi wchodzącymi w skład grupy.

Jako, że w ramach fundacji rodzinnej można odmiennie niż w spółce określić cele, sposoby i mechanizmy decyzyjne – otwiera to pole do wszechstronnego zabezpieczenia grupy korporacyjnej.

          >>> Czym charakteryzuje się rola fundatora w fundacji rodzinnej?

Najważniejsze dla klientów są zachęty podatkowe – w przypadku fundacji materializujące się w postaci zwolnienia podatkowego z CIT oraz, co ważniejsze – CFC.

Obserwujemy, że polskie fundacje rodzinne coraz częściej angażują się w międzynarodowe przedsięwzięcia gospodarcze, w tym w działalność poprzez zagraniczne spółki kontrolowane.

Zgodnie z polskim prawem podatkowym, zagraniczna jednostka kontrolowana to taka, która nie ma siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Polski, a jej udziałowcem lub beneficjentem jest polski rezydent podatkowy – jak na przykład fundacja rodzinna.

W przypadku, gdy taka jednostka spełnia określone kryteria, może podlegać 19% stawce podatku dochodowego od osób prawnych (PDOP) w Polsce.

>>> Przeczytaj koniecznie o tym, kim może być fundator Fundacji Rodzinnej >>

Jednakże, fundacje rodzinne korzystają ze specyficznych przepisów, które wyłączają je spod obowiązku opodatkowania dochodów z zagranicznych jednostek kontrolowanych.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych jasno wyznacza, że fundacje te są zwolnione z PDOP, co oznacza brak obowiązku płacenia podatku od dochodów takich spółek.

To zwolnienie jest logiczną konsekwencją ustawowych regulacji dotyczących działalności i statusu fundacji rodzinnych.

Dodatkowo, interpretacja indywidualna Dyrekcji Krajowej Informacji Skarbowej z 9 stycznia 2024 roku potwierdza tę pozycję, wskazując, że fundacje rodzinne nie są zobowiązane do płacenia podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych przez zagraniczne spółki kontrolowane, co stanowi istotną informację dla podmiotów planujących międzynarodową ekspansję lub restrukturyzację.

Kto płaci CIT od dochodów zagranicznych spółek fundacji rodzinnej

Zagraniczne spółki kontrolowane przez fundację rodzinną rozliczają się zgodnie z lokalnymi przepisami.

To sformułowanie ogólne i nieprawnicze, jednakże dobrze oddaje stan rzeczy.

Oczywiście warunkiem podlegania rozliczeniu za granicą, jest to że spółka ma status podatnika w kraju siedziby rejestrowej.

Zdarzyć się może, że tak nie będzie – np. za sprawą przeniesienia ośrodka zarządza do Polski.

Fundacja rodzinna, będącą udziałowcem spółki zagranicznej w mojej ocenie nie powinna podlegać pod CFC (konkretnie jej spółki zależne nie są CFC).

Widzę jednak potencjalne ryzyko przyjęcia, że CFC jest po stronie beneficjentów – przez sam fakt wywierania wpływy na podmioty zagraniczne (faktyczną kontrolę).

          >>> Fundator fundacji rodzinnej może uniknąć exit tax – w jaki sposób sprawdzisz w artykule: Fundacja rodzinna a exit tax

Tym niemniej obowiązuje zwolnienie fundacji z podatku CIT – w mojej ocenie zasada ta powinna być stosowana bez wykluczeń.

Na marginesie – pamiętajmy o klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania – ta może być zastosowana nawet do podmiotów zwolnionych z CIT.

Fundacja rodzinna a udziały w spółce transparentnej podatkowo

W przypadku objęcia udziałów w spółce transparentnej podatkowo – np. spółce jawnej – ta staje się podatnikiem podatku CIT.

Zasada ta jedna nie dotyczy spółek zagranicznych.

W takim wypadku zagraniczna spółka transparent podatkowo nie staje się podatnikiem CIT, a jej dochód pozostaje nieopodatkowany w kraju rejestracji.

Oczywiście istnieje możliwość, że opodatkowana zostanie fundacja rodzinna w kraju położenia jej zakładu – tj. np. z uwagi na objęcie ogółu praw i obowiązków w spółce osobowej.

Nie zmienia to faktu, że fundacja nie powinna być opodatkowana w Polsce.

Polskie urzędy skarbowe nie są oczywiście do tego przekonane, ale pojawiają się już korzystne wyroki sądów administracyjnych.

Rozważasz utworzenie Fundacji Rodzinnej i prowadzenie spółek zagranicznych?

Przeczytaj, na co powinieneś zwrócić swoją uwagę:

1. sprawdź czy spółka jest transparentna podatkowo, jeśli jest – ustal fakt opodatkowania fundacji za granicą
2. wystąp o interpretację indywidualną – tylko ona da Ci pewność działania
3. zwróć uwagę na podatek u źródła – dywidenda może być opodatkowana w kraju wypłacającym należność.

Fundacja rodzinna a spółki zagraniczne – najczęściej zadawane pytania

1. Czy fundacja rodzinna może objąć udziały w spółce zagranicznej?

Jak najbardziej – jest to wprost przewidziane w ustawie o fundacjach zagranicznych.

2. Czy fundacja rodzinna która ma udziały w spółce zagranicznej będzie opodatkowana?

Nie – otrzymanie dywidendy od spółki zagranicznej której udziałowcem jest fundacja rodzinna nie powinno być opodatkowane.

3. Czy fundacja rodzinna może zapłaci podatek od zbycia udziałów spółki zagraniczne?

Nie – obowiązuje zwolnienie z podatku CIT. Warto jednak pamiętać o klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.

Fundacja rodzinna a spółki zagraniczne – podsumowanie

Fundacja rodzinna to ciekawy wehikuł do obejmowania udziałów w spółkach zagranicznych.

Jest to elastyczne podatkowo narzędzie, które pozwoli inwestorom skupić się na działalności gospodarczej struktur zagranicznych, wydatnie zmniejszając koszty prowadzenia sprawozdawczości grupy (np. księgowość CFC).

Fundacja rodzinna powinna nadal korzystać ze zwolnienia podatkowego dochodów osiąganych ze struktur zagranicznych.

          Michał Gawlak
          radca prawny

Zdjęcia: Dane Deaner, Pixabay, Pixabay 

***

Podcastu Spółka za granicą możesz słuchać również na YouTube:

***

Fundacja rodzinna jako holding

Arcyciekawym zagadnieniem jest Fundacja Rodzinna jako holding.

Obecny stan prawny pozwala bowiem na tworzenie struktur holdingowych umożliwiających bezpieczne gromadzenie majątku rodzinnego w jednym podmiocie [Czytaj dalej…]

Otagowane jako: fundacja rodzinna a spółka zagraniczna